Zavezanec za plačilo prispevkov

V skladu s prvim odstavkom 15. člena Zakona o pokojninskem in invalidskem zavarovanju (Uradni list RS, št. 20/04 - UPB2, 54/04 - ZDoh-1, 63/04 - ZZRZI in 72/05, v nadaljevanju: ZPIZ-1) se kot samozaposleni obvezno zavarujejo osebe, ki kot svoj edini ali glavni poklic v Republiki Sloveniji:

• kot samostojni podjetniki posamezniki po zakonu o gospodarskih družbah opravljajo pridobitno dejavnost, vključno s fizičnimi osebami, ki se štejejo za obrtnike ali zasebne trgovce v skladu z zakonodajo, veljavno pred uveljavitvijo zakona o gospodarskih družbah;
• z osebnim delom samostojno opravljajo umetniško ali kako drugo kulturno dejavnost ali dejavnost na področju medijev in so v skladu z zakonom vpisane v register samostojnih dejavnosti, če je takšen register predpisan;
• opravljajo samostojno dejavnost s področja zdravstva ali socialne varnosti: zdravstveno, klinično ali specialistično dejavnost, zasebno veterinarsko dejavnost ali drugo zasebno dejavnost s področja zdravstva, socialne varnosti ali farmacije, v skladu z zakonom;
• opravljajo duhovniško oziroma drugo versko službo;
• opravljajo odvetniško ali notarsko dejavnost v skladu z zakonom;
• samostojno opravljajo drugo dovoljeno dejavnost.

Obračunavanje prispevkov

Z Zakonom o prispevkih za socialno varnost (Uradni list RS, št. 5/96, 34/96, 3/98, 81/00 in 97/01, v nadaljevanju: ZPSV) se določajo obračunavanje in plačevanje ter stopnje prispevkov za obvezno pokojninsko in invalidsko zavarovanje, obvezno zdravstveno zavarovanje, starševsko varstvo in zaposlovanje v skladu z zakoni, na podlagi katerih so prispevki uvedeni.

Po določbi 4. člena ZPSV plačujejo zavezanci, ki nimajo plač, prispevek za obvezno pokojninsko in invalidsko zavarovanje, prispevek za obvezno zdravstveno zavarovanje, prispevek za starševsko varstvo in prispevek za zaposlovanje od osnove, od katere plačujejo prispevek za pokojninsko in invalidsko zavarovanje, do 15. dne v mesecu za pretekli mesec.

V skladu s 16. členom istega zakona morajo zavezanci iz 4. člena tega zakona dostaviti obračun prispevkov za socialno varnost davčnemu organu najpozneje do 15. dne v mesecu za pretekli mesec. Zasebniki, ki zaposlujejo delavce, morajo davčnemu organu dostaviti tudi plačilne liste za pri njih zaposlene delavce najpozneje na dan izplačila plač oziroma nadomestil plač.

Obveznost predložitve obračuna prispevkov za samozaposlene osebe je določena tudi v Zakonu o davčnem postopku – ZDavP-2 (Uradni list RS, št. 117/06, 24/08-ZDDKIS, 125/08). Prvi odstavek 352. člena tega zakona določa, da zavezanci izračunavajo prispevke za socialno varnost v obračunu prispevkov za socialno varnost, obliko tega obračuna pa predpiše minister, pristojen za finance. Skladno s prvim odstavkom 353. člena istega zakona zavezanec predloži obračun prispevkov za socialno varnost davčnemu organu najpozneje do 15. v mesecu za pretekli mesec, v enakem roku mora prispevke tudi plačati.

Obrazec Obračun prispevkov za socialno varnost za zasebnike je sestavni del Pravilnika o obrazcih za obračun prispevkov za socialno varnost (Uradni list RS, št. 138/06 in 126/08).

Osnova za plačilo prispevkov

V skladu z drugo alineo 1. odstavka 207. člena ZPIZ-1 je osnova za plačilo prispevkov za obvezno zavarovanje za samozaposlene zavarovalna osnova.

Določitev zavarovalnih osnov je za samozaposlene zavarovance in za druge zavarovance, ki ne prejemajo plače, opredeljena v 209. členu ZPIZ-1. V skladu s prvim odstavkom 209. člena ZPIZ-1 se zavarovalna osnova za samozaposlene in kmete določi glede na doseženi dobiček zavarovanca, v katerem niso upoštevani obračunani prispevki za obvezno zavarovanje ter znižanje in povečanje davčne osnove, razen razlike v obrestih, zakonom, ki ureja dohodnino zakonom, ki ureja dohodnino. Uvrstitev v ustrezno zavarovalno osnovo se glede na drugi odstavek istega člena določi na podlagi zadnje odmerne odločbe o davku iz dejavnosti oziroma zadnjega obračuna akontacije dohodnine od dohodka, doseženega z opravljanjem dejavnosti oziroma zadnje odločbe o odmeri dohodnine in glede na podatke o povprečni plači oziroma minimalni plači za leto, na katero se nanaša akontacija dohodnine od dohodka, doseženega z opravljanjem dejavnosti.

V skladu s prvim odstavkom 209. člena ZPIZ-1 se zavarovalna osnova določi:

• če dosežena davčna osnova ne preseže minimalne letne plače zaposlenih v Republiki Sloveniji, najmanj v višini minimalne plače;
• če je davčna osnova med zneskom minimalne letne plače in povprečno letno plačo, najmanj v višini 60% povprečne plače za predzadnji mesec pred mesecem, v katerem se določa zavarovalna osnova;
• če je davčna osnova med eno in enoinpolkratno povprečno letno plačo, najmanj v višini 90% povprečne plače za predzadnji mesec pred mesecem, v katerem se določa zavarovalna osnova;
• če je davčna osnova med enoinpolkratno in dvakratno povprečno letno plačo, najmanj v višini 1,2 povprečne plače za predzadnji mesec pred mesecem, v katerem se določa zavarovalna osnova;
• če je davčna osnova med dvakratno in dvainpolkratno povprečno letno plačo, najmanj v višini 1,5 povprečne plače za predzadnji mesec pred mesecem, v katerem se določa zavarovalna osnova;
• če je davčna osnova med dvainpolkratno in trikratno povprečno letno plačo, najmanj v višini 1,8 povprečne plače za predzadnji mesec pred mesecem, v katerem se določa zavarovalna osnova;
• če je davčna osnova med trikratno in triinpolkratno povprečno letno plačo, najmanj v višini 2,1 povprečne plače za predzadnji mesec pred mesecem, v katerem se določa zavarovalna osnova;
• če je davčna osnova nad triinpolkratno povprečno letno plačo, najmanj v višini 2,4 povprečne plače za predzadnji mesec pred mesecem, v katerem se določa zavarovalna osnova.

Po določbi tretjega odstavka 209. člena ZPIZ-1 se prispevki plačujejo od osnov, ki veljajo v tekočem obdobju.

Stopnje prispevkov

I. Prispevki iz zavarovalne osnove:

• za pokojninsko in invalidsko zavarovanje ... 15,50 %
• za zdravstveno zavarovanje ... 6,36 %
• za starševsko varstvo ... 0,10 %
• za zaposlovanje ... 0,14 %

II. Prispevki od zavarovalne osnove:

• za pokojninsko in invalidsko zavarovanje ... 8,85 %
• za zdravstveno zavarovanje ... 6,56 %
• za starševsko varstvo ... 0,10 %
• za zaposlovanje ... 0,06 %
• za poškodbe pri delu in poklicne bolezni ... 0,53 %

III. Prispevki za zavarovalno dobo, ki se šteje s povečanjem:

• za povečanje od 12 na 14 mesecev ... 4,20 %
• za povečanje od 12 na 15 mesecev ... 6,25 %
• za povečanje od 12 na 16 mesecev ... 8,40 %
• za povečanje od 12 na 17 mesecev ... 10,55 %
• za povečanje od 12 na 18 mesecev ... 12,60 %

Plačevanje prispevkov