Plačevanje davkov in drugih obveznih dajatev, ki jih nadzira Davčna uprava Republike Slovenije

Predstavljamo vam predpise in pravila na področju plačevanja obveznih dajatev in drugih JFP, za katere je nadzornik Davčna uprava RS (davčna uprava).

Zavezanci za obvezne dajatve in druge JFP: pravne osebe, fizične osebe in fizične osebe, ki opravljajo dejavnost, plačujejo svoje obveznosti na podračune, ki so odprti v sistemih enotnih zakladniških računov države in občin pri Banki Slovenije in jih vodi Uprava Republike Slovenije za javna plačila (UJP).

Zakon o javnih financah (Ur. l. RS, št. 79/99 do 110/02, v nadaljevanju: ZJF) in Zakon o plačilnem prometu (Ur. l. RS, št. 30/02 do 105/04-UPB2, v nadaljevanju: ZPlaP) predpisujeta, da so računi proračuna države in občin odprti pri Banki Slovenije, kot podračuni v sistemu Enotnega zakladniškega računa države in Enotnih zakladniških računov občin (v nadaljevanju: EZR države in EZR občin). ZJF določa, da so računi za plačevanje prispevkov iz naslova obveznega dela zavarovanja ZPIZ in ZZZS odprti kot podračuni v sistemu EZR države.

Podračuni za plačevanje obveznih dajatev so predpisani s Pravilnikom o podračunih ter načinu plačevanja obveznih dajatev in drugih javnofinančnih prihodkov (Ur. l. RS, št. 114/02 do 141/04, v nadaljevanju: pravilnik o podračunih). Pravilnik o podračunih je izdal minister, pristojen za finance, na podlagi 61. člena ZJF, drugega odstavka 27. člena ZDavP-1 in drugega odstavka 73. člena ZPlaP.

Evidenco prometa na podračunih v sistemu EZR države in EZR občin vodi UJP, ki dnevno razporeja vplačana sredstva iz podračunov v sistemu EZR države in EZR občin na podračune prejemnikov: državni proračun, občinski proračuni, ZPIZ in ZZZS.

Naloge UJP pri plačevanju in razporejanju obveznih dajatev ter obliko in način sporočanja obveznih podatkov z nalogov za plačilo, postopke ravnanja s podatki, ki jih pošilja prejemnikom in nadzornikom, ureja Pravilnik o opravljanju nalog Uprave Republike Slovenije za javna plačila na področju plačevanja in razporejanja obveznih dajatev in drugih javnofinančnih prihodkov (Ur. l. RS, št. 110/02 do 141/04, v nadaljevanju: pravilnik o nalogah UJP). Pravilnik o nalogah UJP je izdal minister, pristojen za finance, na podlagi ZPlaP.

Pravilnik o podračunih ter načinu plačevanja obveznih dajatev in drugih javnofinančnih prihodkov

Pravilnik o podračunih v skladu z zakonom, ki ureja plačilni promet (drugi odstavek 73. člena ZPlaP), poleg podračunov, na katere zavezanci plačujejo obvezne dajatve in druge JFP, predpisuje tudi druge obvezne podatke, ki morajo biti vpisani na nalogu za plačilo. Ti podatki pomenijo referenco za prejemnika, sestavljeni so iz modela kontrole in sklica na številko odobritve in morajo biti vpisani v polje Sklic na posebni položnici in v polje Referenca predel PREJEMNIK na obrazcu BN 01.

ZPlaP v 13. členu predpisuje obseg podatkov na nalogu za plačilo. Nalog za plačilo je nalog imetnika transakcijskega računa izvajalcu plačilnega prometa, ki vodi njegov transakcijski račun, da v breme tega transakcijskega računa opravi prenos denarnih sredstev v dobro transakcijskega računa prejemnika pri istem ali drugem izvajalcu plačilnega prometa. Nalogodajalec lahko izda nalog za plačilo tudi na podlagi položene gotovine, v tem primeru se opravi plačilo na račun kot nakazilo.

V primeru, ko imetnik transakcijskega računa izda izvajalcu plačilnega prometa nalog za plačilo, s katerim nalaga prenos sredstev iz svojega računa na račun prejemnika, mora nalog obsegati naslednje podatke:

1. nalogodajalec: ime in priimek oziroma firmo imetnika transakcijskega računa nalogodajalca,

2. račun obremenitve: številko imetnikovega transakcijskega računa v breme katerega se opravi plačilo,

3. znesek in datum: denarni znesek plačila in valuto, v kateri naj se plačilo opravi,

4. prejemnik: ime in priimek oziroma firmo imetnika transakcijskega računa prejemnika plačila,

5. račun odobritve: številko transakcijskega računa prejemnika plačila, v dobro katerega naj se plačilo opravi, in oznako izvajalca plačilnega prometa, ki vodi prejemnikov transakcijski račun,

6. druge podatke: drugi podatki, ki so predpisani z ZPlaP, so potrebni za zbiranje podatkov za statistične namene (tretji odstavek 68. člena, prvi odstavek 84. člena) in druge podatke potrebne za vplačevanje in razporejanje javnofinančnih prihodkov (predpis na podlagi drugega odstavka 73. člena)

Drugi obvezni podatki

Pravilnik o podračunih določa druge obvezne podatke, ki morajo biti vpisani na nalogu za plačilo obvezne dajatve in drugih JFP. Ti podatki so model kontrole in sklic na številko odobritve, ki morajo biti vpisani v polje Sklic na posebni položnici in v polje Referenca predel PREJEMNIK na obrazcu BN 01. Drugi obvezni podatki so navedeni v prilogi pravilnika o podračunih.

V prilogi pravilnika o podračunih je objavljen seznam podračunov, na katere zavezanci plačujejo obvezne dajatve in druge JFP, in to v Prilogi 1: Osnovni seznam podračunov JFP skupine A; v Prilogi 2: Dopolnilni seznam podračunov JFP skupine A. Oba seznama prikazujeta podračune, urejene po skupinah in podskupinah JFP.

V Prilogi 1 so po podračunih navedeni modeli referenc, ki se uporabljajo pri plačevanju obveznih dajatev in drugih JFP na podračune, zavezanci jih morajo v skladu s pravilnikom o podračunih vpisati na plačilni nalog. Pri podračunih, za katere je nadzornik davčna uprava, sta predpisana modela referenc 09 in 19.

Zavezanci pravne osebe pri plačevanju obveznih dajatev in drugih JFP na podračune po vrstah JFP, ki so navedeni v Prilogi 1 pravilnika o podračunih, vpišejo na nalog za plačilo (obrazec BN 01) sklic na številko odobritve po modelu 19.

Obvezni podatki, določeni z modelom 19, so:

• P1: davčna številka zavezanca,
• P2: šifra obveznosti,
• P3: številka, ki jo davčna uprava določi s posebnim upravnim aktom (odločba, sklep).

Splošna oblika zapisa sklica na številko odobritve po modelu 19

Legenda:

• 19 - model, ki predpisuje kontrolo podatkov v polju sklicevanja na številko odobritve,
• xxxxxxxx - osemmestna davčna številka zavezanca,
• ššššš - petmestna šifra obveznosti za obvezno dajatev na podlagi obračuna zavezanca ali odmerne odločbe davčne uprave,
• P3 - številka, ki jo davčna uprava določi s posebnim upravnim aktom (odločba, sklep).

Med podatkoma P1 in P2 ter podatkoma P2 in P3 sta vezaja.

Pri plačevanju obveznih dajatev in drugih JFP zavezancev: fizičnih oseb, samostojnih podjetnikov posameznikov in drugih fizičnih oseb, ki opravljajo dejavnost, na prehodne podračune izpostav davčnih uradov, ki so navedeni v Prilogi 1 pravilnika o podračunih, se uporablja sklic na številko odobritve po modelu 09. Podatki po modelu 09 so: P1 - davčna številka, P2 - številka konta iz kontnega načrta davčne uprave, P3 - številka, ki jo davčna uprava določi s posebnim upravnim aktom (odločba, sklep). Podatka P1 in P2 imata skupno kontrolno številko po modulu 11. Davčna uprava tem zavezancem pošlje izpolnjeni nalog za plačilo (posebno položnico, BN 01) oziroma upravni akt (sklep, odločbo), s katerim jih obvesti, katere podatke morajo vpisati na nalog za plačilo.

V primeru, ko davčna uprava odmerja obveznost z odločbo in pošlje zavezancu posebno položnico oziroma obrazec BN 01, določi model kontrole in vsebino sklica. Na posebni položnici oziroma obrazcu BN 01 so že vpisani obvezni podatki o modelu kontrole in sklicu na številko odobritve.

Če zavezanec plača obvezno dajatev s posebno položnico, ki jo je prejel od davčne uprave, so vsi predpisani podatki že vpisani. Če uporabi drug nalog za plačilo, npr. obrazec BN 01, zavezanec ne sme prepisati podatkov o sklicu s posebne položnice. Pri izpolnjevanju obrazca BN 01 mora upoštevati določila pravilnika o podračunih, ki predpisuje obvezen vpis podatkov po modelu 09 oziroma po modelu 19. Podatke o modelu in sklicu na številko odobritve vpiše v polje Referenca predela PREJEMNIK.

Za določene obvezne dajatve postopek izterjave neplačanih dajatev vodi davčna uprava, odmerjajo pa jih drugi organi v skladu z materialnimi predpisi. Davčna uprava v postopku davčne izvršbe izda sklep v skladu z ZDavP-1. Pravilnik o podračunih predpisuje, da davčna uprava v sklepu navede številko podračuna, na katerega zavezanec plača svojo obveznost, in obvezne podatke, določene z modelom 09 oziroma 19, ki morajo biti vpisani na plačilnem nalogu.

Primer izpolnjenega plačilnega naloga BN 01