Pojasnilo DURS, št. 007-1/2008, 30. 1. 2008
V Uradnem listu RS, št. 10/2008 je bil objavljen Zakon o spremembah in dopolnitvah Zakona o dohodnini, ki je stopil v veljavo naslednji dan po objavi, to je 31. 1. 2008. Spremembe se nanašajo na člene 31, 66, 109, 111, 116, 127 in 152 Zakona o dohodnini – ZDoh-2 (Uradni list RS, št. 117/06). V nadaljevanju je povzeta bistvena vsebina posamezne spremembe.
Člen 31
V 3. točki tega člena je določena oprostitev za prejemke za opravljanje občasne ali začasne nege ali pomoči invalidom, ki jih fizičnim osebam izplačujejo invalidske organizacije, ki delujejo na državni ravni. S spremembo se oprostitev širi tudi na tovrstne prejemke, ki jih izplačujejo invalidske organizacije, ki delujejo na lokalni ravni. Na ta način so zajete vse invalidske organizacije, ki imajo status po Zakonu o invalidskih organizacijah.
Člen 66
Navedeni člen, ki določa davčne olajšave za donacije, se nanaša le na izplačila rezidentom Slovenije in rezidentom drugih držav članic EU. S spremembo zakona se dodaja novi šesti odstavek, ki določa, da se bodo kot davčne olajšave priznavale tudi donacije za znesek izplačil v denarju ali v naravi za humanitarne, dobrodelne, kulturne, znanstvene, vzgojno-izobraževalne, športne, ekološke in religiozne namene rezidentom Slovenije, rezidentom drugih držav članic EU in rezidentom držav, ki so poleg držav članic EU podpisnice Sporazuma o Evropskem gospodarskem prostoru (JOL 1994001R 0571009; v nadaljnjem besedilu: EGP), to so Islandija, Lihtenštajn in Norveška.
Zaradi nujnosti zagotavljanja informacij, ki bi omogočile spremljanje izplačil za te namene, je v novem sedmem odstavku določeno, da minister lahko določi, da za izplačilo v določene države zavezanec ne more uveljavljati davčnih olajšav po tem členu.
Člen 109
S tem členom se določa, da se letna davčna osnova ob izpolnjevanju pogojev določa tudi za rezidente držav članic EGP, in ne samo za rezidente držav članic EU. Novela člena je potrebna zaradi sprememb 116. člena.
Člen 111
S spremembo zakona se prvemu odstavku, ki določa splošno olajšavo, ki se prizna vsakemu rezidentu (pod pogojem, da drug rezident zanj ne uveljavlja posebne olajšave za vzdrževanega družinskega člana), dodajo še trije odstavki.
Glede na tako dopolnjeni 111. člen ZDoh-2 je določen povišan znesek splošne olajšave za zavezance z nižjimi bruto dohodki, in sicer:
zavezanci s skupnimi letnimi bruto dohodki do 6.800 evrov bodo v letu 2008 deležni splošne olajšave v znesku 4.959,60 eurov (siceršnji znesek splošne olajšave 2.959,60 eurov se jim poveča za 2.000 eurov); zavezanci s skupnimi letnimi bruto dohodki od 6.801 do 9.000 eurov bodo v letu 2008 deležni splošne olajšave v znesku 3.959,60 eurov (siceršnji znesek splošne olajšave za leto 2008, ki znaša 2.959,60 eurov, povečan za 1.000 eurov).
Zavezancem z bruto dohodki, ki na letni ravni presegajo 9.000 eurov, pa se bo na letni ravni, tako kot do sedaj, priznala le osnovna splošna olajšava, ki za leto 2008 znaša 2.959,60 eurov.
Med bruto letne dohodke za namene ugotavljanja upravičenosti do olajšave po tem členu se vštevajo naslednji dohodki zavezanca: dohodki iz zaposlitve, dejavnosti, osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti, oddajanja premoženja v najem, prenosa premoženjskih pravic ter drugi dohodki (razen tovrstnih dohodkov, ki so oproščeni plačila dohodnine oziroma se ne vštevajo v davčno osnovo). Kot dohodek iz dejavnosti za namene izvajanja te določbe se šteje dobiček zavezanca, v katerem niso upoštevani obračunani prispevki za obvezno socialno zavarovanje zavezanca ter znižanje in povečanje davčne osnove, razen razlike v obrestih.
Člen 116
S tem členom se določa, da ima rezident države članice EGP, ki ni Slovenija, pravico do enakih davčnih olajšav kot rezidenti Slovenije. Do spremembe je bi upravičen le do olajšav po 111. in 114. členu, to je do splošne olajšave in do olajšave za vzdrževane družinske člane. Pogoj za priznanje olajšav je, da v Sloveniji doseže najmanj 90 % celotnega svojega dohodka, pri tem pa so to dohodki, ki se vštevajo v letno davčno osnovo (to so dohodki iz zaposlitve, iz opravljanja dejavnosti, iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti, iz oddajanja premoženja v najem in iz prenosa premoženjske pravice ter drugi dohodki).
Priznavanje olajšav v Sloveniji je omejeno le na primere, ko rezident države članice EU oziroma EGP (ki ni Slovenija) ne more v državi rezidentstva uveljavljati davka plačanega v Sloveniji, to je kadar je dohodek iz Slovenije izvzet iz skupnega dohodka ali oproščen.
Člen 127
S spremembo tretjega odstavka 127. člena ZDoh-2 se omogoča medletno upoštevanje višjih zneskov splošne olajšave zavezancem – upravičencem do teh olajšav skladno s spremenjenim 111. členom tega zakona pri izračunu dohodka iz delovnega razmerja in pokojnine. Z to spremembo lahko glavni delodajalec oziroma izplačevalec pokojnine pri izračunu akontacije dohodnine upošteva tudi 1/12 povišanega zneska splošne olajšave. To pomeni, da glavni delodajalec oziroma izplačevalec pokojnine pri izplačilu mesečnega dohodka iz delovnega razmerja oziroma pokojnine od 1. februarja 2008 dalje akontacijo dohodnine izračuna upoštevaje splošno olajšavo na sledeč način:
za zavezanca, katerega izplačan mesečni bruto dohodek iz delovnega razmerja oziroma pokojnina ne presega 566,67 eurov (1/12 od 6.800 eurov) upošteva splošno olajšavo v znesku 413,30 eurov (1/12 od 4.959,60 eurov); za zavezanca, katerega izplačan mesečni bruto dohodek iz delovnega razmerja oziroma pokojnina znaša med 566,68 in 750 eurov (1/12 od 9.000 eurov) pa upošteva splošno olajšavo v znesku 329,97 eurov (1/12 od 3.959,60 eurov); za zavezanca, katerega izplačan mesečni bruto dohodek iz delovnega razmerja oziroma pokojnina znaša več kot 750 eurov, pa upošteva splošno olajšavo v znesku 246,63 eurov (1/12 od 2.959,60 eurov).
Z dopolnitvijo tretjega odstavka 127. člena ZDoh-2 je tudi določeno, da glavni delodajalec oziroma izplačevalec pokojnine ne upošteva dodatnega zneska splošne olajšave iz drugega in tretjega odstavka 111. člena tega zakona, če tega zavezanec ne želi in o tem pisno obvesti glavnega delodajalca oziroma izplačevalca pokojnine.
Člen 152
V četrtem odstavku 152. členu je določeno, da se za nabavno vrednost vrednostnih papirjev in deležev iz 2. točke 93. člena zakona, ki so bili pridobljeni pred 1. januarjem 2003, šteje tržna vrednost na dan 1. januarja 2006, ki jo zavezanec dokazuje z ustreznimi dokazili, če teh dokazil ni, pa se upošteva knjigovodska vrednost na dan 1. januarja 2006. V primeru, da je bila dejanska nabavna vrednost višja od tržne, se ta razlika zavezancu ni priznala.
Sprememba zakona v četrtem odstavku prinaša rešitev, da se v primeru, ko je dejanska nabavna vrednost takih vrednostnih papirjev in deležev, ki jo zavezanec dokazuje z ustreznimi dokazili, višja od tržne vrednosti oziroma knjigovodske vrednosti na dan 1. januarja 2006, upošteva njihova dejanska nabavna vrednost v času pridobitve.
Prehodne določbe
določajo, da se zakon uporablja že pri odmeri dohodnine za leto 2008, kar je potrebno posebej določiti glede na določbo 2. člena Zakona o dohodnini.
Poleg tega je določeno, da se v letu 2008 morebiti obračunana in plačana akontacija dohodnine od prejemkov, ki so oproščeni plačila dohodnine v skladu s spremenjeno 3. točko 31. člena, poračuna pri letni odmeri dohodnine za leto 2008.
Določeno je tudi, da se obračun in plačilo akontacije dohodnine po spremenjenem tretjem odstavku 127. člena opravi od dohodkov, ki so izplačani prvega ali po prvem dnevu v mesecu, ki sledi mesecu uveljavitve tega zakona – to pomeni od 1. februarja 2008 dalje.
|
