OBRAČUN DAVKA OD DOHODKOV PRAVNIH OSEB

 

KDO predloži obračun

 

Obračun morajo poleg pravnih oseb domačega prava – rezidentov, predložiti tudi pravne osebe tujega prava in družbe oziroma združenja oseb po tujem pravu, vključno z družbo civilnega prava, ki je brez pravne osebnosti in ni zavezanec za dohodnino – nerezidenti za dejavnost oziroma posle v poslovni enoti oziroma preko poslovne enote v Sloveniji. Republika Slovenija, samoupravne lokalne skupnosti in Banka Slovenije niso zavezanci za davek od dohodkov pravnih oseb in jim torej ni treba predložiti obračuna.

 

 

KDAJ mora zavezanec predložiti obračun

 

Zavezanec za davek od dohodkov pravnih oseb mora predložiti obračun davka od dohodkov pravnih oseb (davčni obračun) davčnemu organu najpozneje do 31. marca tekočega leta za preteklo leto (za leto 2012 je rok 2. 4. 2013), če ima davčno obdobje enako koledarskemu letu.

Če davčni zavezanec sestavlja davčni obračun za davčno obdobje, ki se razlikuje od koledarskega leta in je enako poslovnemu letu, predloži davčni obračun najpozneje v treh mesecih od začetka tekočega poslovnega leta za preteklo poslovno leto.

 

 

KJE IN KAKO predložiti obračun


Davčni zavezanec mora predložiti davčni obračun pristojnemu davčnemu uradu oziroma Posebnem davčnem uradu. Pristojni davčni urad je tisti davčni urad, pri katerem je zavezanec za davek vpisan v davčni register. Za banke, hranilnice, zavarovalnice, družbe, ki prirejajo trajne klasične igre na srečo in posebne igre na srečo, ter družbe, ki prirejajo posebne igre na srečo v igralnih salonih, borze, borznoposredniške družbe, investicijske družbe, družbe za upravljanje, pokojninske družbe in klirinško depotne družbe ter gospodarske družbe, katerih skupni prihodki so v preteklem davčnem letu presegli 50.000.000,00 evrov, je pristojen Posebni davčni urad.

Zavezanci predložijo davčni obračun v elektronski obliki prek sistema eDavki na spletni naslov: http://edavki.durs.si. Za oddajo obrazca prek sistema eDavki mora davčni zavezanec predhodno pridobiti digitalno potrdilo. Več informacij o postopku pridobitve digitalnega potrdila lahko dobite na spletni strani Davčne uprave RS:

http://edavki.durs.si/OpenPortal/Pages/Registration/Intro.aspx. 

Predpisana oblika datoteke je .XML in je objavljena na spletni strani DURS: http://www.durs.gov.si/ ali

http://edavki.durs.si/Documents/Schemas/DOD_DDPO_8.xsd. 

Strukture za posamezna poslovna obdobja so objavljene na spletni strani:
http://edavki.durs.si/OpenPortal/Pages/Technicals/FormsXml.aspx (kjer v tabeli »XML sheme za posamezne obrazce«, med vrsticami za obrazec DOD-DDPO med XML shemami v stolpcu XSD izberite ustrezno XML shemo za posamezno poslovno obdobje).


Davčna uprava Republike Slovenije je pripravila program za vnos podatkov za obračun davka od dohodkov pravnih oseb. Zavezanci ga lahko prevzamejo s spletnih strani Davčne uprave RS.

 

VLOGA - obrazec in navodilo

 

Zavezanec predloži davčnemu organu davčni obračun na obrazcu DDPO, ki je Priloga 1 Pravilnika o davčnem obračunu davka od dohodkov pravnih oseb (Uradni list RS, št. 67/10, 77/12), katerega se izpolni v skladu z metodologijo za izpolnjevanje obrazca DDPO, ki je Priloga 2 tega pravilnika. Zavezanec poleg tega predloži tudi podatke v skladu z metodologijo, ki je Priloga 3 tega pravilnika. Zavezanec, ki na podlagi prvega odstavka 358. člena Zakona o davčnem postopku (Uradni list RS, št. 13/11-UPB4, 32/12) podatke v skladu z metodologijo, ki je priloga 3 tega pravilnika, predloži Agenciji Republike Slovenije za javnopravne evidence in storitve (v nadaljnjem besedilu: AJPES), mora podpisati izjavo, ki je v prilogi 1 tega pravilnika in v kateri navede, da ne prilaga navedenih podatkov, ker jih je predložil AJPES.

 

PRILOGE k obračunu

 

Zavezanec kot sestavni del davčnega obračuna predloži tudi podatke na obrazcih, ki so skupaj s posamezno metodologijo za izpolnjevanje posameznega obrazca Priloge 3a do 19 Pravilnika o davčnem obračunu davka od dohodkov pravnih oseb (Uradni list RS, št. 67/10, 77/12), in sicer: Priloga 3a, Priloga 4, Priloga 5, Priloga 6, Priloga 6a, Priloga 7a, Priloga 7b, Priloga 8, Priloga 9, Priloga 10, Priloga 11, Priloga 12, Priloga 13, Priloga 14, Priloga 15, Priloga 16, Priloga 17, Priloga 18, Priloga 19.

 

Sestavni del  obračuna davka od dohodkov pravnih oseb so poleg navedenih prilog tudi:
• v zvezi z uveljavljanjem davčnih olajšav za vlaganja v raziskave in razvoj obrazec, ki je kot Priloga 1 sestavni del Pravilnika o uveljavljanju davčnih olajšav za vlaganja v raziskave in razvoj (Uradni list RS, št. 75/12),
• v zvezi z uveljavljanjem olajšav po ZRPPR1015 Obrazec za uveljavljanje davčne olajšave za zaposlovanje - Pomurje ter Obrazec za uveljavljanje davčne olajšave za investiranje - Pomurje, ki sta skupaj z metodologijo za izpolnjevanje določena v Prilogi 1 in Prilogi 2Uredbe o kriterijih in pogojih ter načinu uveljavljanja spodbud za zaposlovanje in davčne olajšave za investiranje v Pomurski regiji v obdobju 2010 do 2015 (Uradni list RS, št. 3/10),
• v zvezi z uveljavljanjem olajšav po ZSRR-2 Obrazec za uveljavljanje davčne olajšave za zaposlovanje na problemskih območjih z visoko brezposelnostjo ter Obrazec za uveljavljanje davčne olajšave za investiranje na problemskih območjih z visoko brezposelnostjo, ki sta skupaj z metodologijo za izpolnjevanje določena v Prilogi 1 in Prilogi 2 Uredbe o spremembah in dopolnitvah Uredbe o dodeljevanju regionalnih državnih pomoči (Uradni list RS, št. 8/12).

  

TAKSA

 

Takse ni.

 

 

SANKCIJE

Z globo od 1.600 do 25.000 evrov se kaznuje za prekršek zavezanec za obračun davka od dohodkov pravnih oseb, če ne predloži obračuna davka ali ne predloži obračuna davka na predpisani način oziroma v predpisanih rokih (356. do 369. člen ZDavP-2).


Za navedeni prekršek se z globo od 400 do 4.000 evrov kaznuje tudi odgovorna oseba pravne osebe.

 

 

POJASNILA

 


PRAVNE PODLAGE

  • Pravilnik o davčnem obračunu davka od dohodkov pravnih oseb (Uradni list RS, št. 67/10, 77/12)

  • Pravilnik o uveljavljanju davčnih olajšav za vlaganja v raziskave in razvoj (Uradni list RS, št. 75/12)

  • Uredba o kriterijih in pogojih ter načinu uveljavljanja spodbud za zaposlovanje in davčne olajšave za investiranje v Pomurski regiji v obdobju 2010 do 2015 (Uradni list RS, št. 3/10)

  • Uredba o dodeljevanju regionalnih državnih pomoči (Uradni list RS, št. 72/06, 70/07, 99/08, 17/09, 20/11 – ZSRR-2 in 8/12)

  • Zakon o davčnem postopku – ZDavP-2 (Uradni list RS, št. 13/11-UPB4, 32/12)

  • Zakon o davku od dohodkov pravnih oseb – ZDDPO-2 (Uradni list RS, št. 117/06, 56/08, 76/08, 5/09, 96/09, 43/10, 59/11, 24/12, 30/12)

  • Zakon o razvojni podpori Pomurski regiji v obdobju 2010-2015 (Uradni list RS, št. 87/09)

  • Zakon o spodbujanju skladnega regionalnega razvoja (Uradni list RS, št. 20/11 in 57/12) ter Sklep o dodatnih začasnih ukrepih razvojne podpore za problemsko območje z visoko brezposelnostjo Pokolpje (Uradni list RS, št. 26/11)