Pojasnilo DURS, št. 4221-8/2007, 29. 1. 2007

Zavezanci sprašujejo glede obdavčitve z davkom na vodna plovila, ki jih imajo registrirana v Republiki Hrvaški. Predvsem jih zanima, zakaj morajo plačevati davek na vodna plovila v Sloveniji, če pa so ga plačali v državi, v kateri je plovilo registrirano. V nadaljevanju pojasnjujemo:

Nov Zakon o davku na vodna plovila – ZDVP (Uradni list RS, št. 117/06), ki je začel veljati 1. 1. 2007, predpisuje obveznost plačila davka tudi za plovila, daljša od petih metrov, katerih lastniki so rezidenti Republike Slovenije in izpolnjujejo tehnične pogoje za vpis v evidence plovil, vendar v njih niso vpisana, ker so registrirana v tujini. S tem v zvezi je bil tudi pripravljen Poziv k posredovanju podatkov o vodnem plovilu oziroma prijava sprememb podatkov o vodnem plovilu, na podlagi katerega pošljejo podatke tudi naši rezidenti (lastniki plovil), ki imajo plovila registrirana v tujini.

V veljavnem Sporazumu o izogibanju dvojnega obdavčevanja in preprečevanju davčnih utaj v zvezi z davki od dohodka in premoženja, ki ga je Slovenija sklenila z Republiko Hrvaško (Uradni list RS – MP, št. 16/2005; v nadaljnjem besedilu: konvencija) so dohodki od premoženja urejeni v 22. členu, ki v četrtem odstavku določa, da se vse sestavine premoženja rezidenta države pogodbenice, ki niso navedene v prvih treh odstavkih 22. člena konvencije, obdavčijo v državi rezidentstva prejemnika dohodka (torej v Sloveniji).

Prvi odstavek 22. člena konvencije ureja obdavčitev nepremičnin, z drugim odstavkom je določena obdavčitev premičnin, ki so del poslovnega premoženja stalne poslovne enote, ki jo ima podjetje države pogodbenice v drugi državi pogodbenici, v tretjem odstavku pa je obravnavana obdavčitev premoženja, ki ga sestavljajo ladje, letala in cestna vozila, s katerimi se opravljajo prevozi v mednarodnem prometu.

Vse druge sestavine premoženja rezidenta države pogodbenice, kamor spadajo tudi vodna plovila, ureja četrti odstavek 22. člena konvencije in se obdavčijo samo v državi rezidentstva.

Obdavčitev dohodkov od premoženja je torej v mednarodnih pogodbah urejena v samostojnem členu (običajno je to 22. člen), ki v četrtem odstavku določa, da ima država rezidentstva prejemnika dohodka izključno pravico do obdavčitve vseh drugih elementov premoženja, kamor spadajo tudi vodna plovila.

Tako določbo vsebujejo vse veljavne konvencije, ki jih je sklenila Slovenija, in tudi tiste, ki jih je sklenila SFRJ in jih je Slovenija prevzela v svoj pravni red na podlagi aktov o nasledstvu in urejajo tudi izogibanje dvojnega obdavčevanja premoženja.

Navedenega člena pa ni v konvencijah, ki urejajo samo izogibanje dvojnega obdavčevanja dohodka, ne pa tudi izogibanja dvojnega obdavčevanja premoženja (konvencije z Estonijo, Finsko, Francijo, Indijo, Irsko, Kitajsko, Malto, Nizozemsko, Republiko Korejo, Tajsko,Turčijo ter Veliko Britanijo in Severno Irsko).

Če so torej rezidenti Slovenije že plačali davek v državi, v kateri imajo vodna plovila registrirana in ima s tako državo Slovenija sklenjeno veljavno konvencijo o izogibanju dvojnega obdavčenja dohodka in premoženja, lahko zahtevajo povračilo tujega davka oziroma vložijo zahtevo za oprostitev plačila davka na podlagi določb posamezne konvencije, ki jo vložijo v državi, v kateri je bil davek plačan. V ta namen si pri krajevno pristojnem davčnem uradu v Sloveniji pridobijo potrdilo o rezidentstvu v Sloveniji, ki se izdaja v slovenskem in angleškem jeziku.